按照XX公司已发布的《XX离任审计制度》，应集团人力资源中心《关于xxx离职审计的工作函》委托，监察审计部对公司原总经理xxx先生20XX年X月至20XX年X月（以下称“审计期间”）在公司的任职情况开展离任审计。监察审计部根据《XX离任审计制度》及公司相关管理制度开展了离任审计工作，现将审计情况及结果汇报如下：

　　XXXX先生于20XX年8月1日开始出任xxx公司（副）总经理一职，主要负责xxx公司全面的管理工作，包括供应链采购、研发生产、销售管理、综合管理、财务管理...等方面。完成董事会下达的xxx年度营业收入指标、制定和健全xxx各项规章制度及管理流程、负责xxx各项工作的设施及检查、组织培训及人力资源建设等工作。

　　XXX先生在审计期间内担任公司（副）总经理，在审计期间其工作完成情况符合岗位工作职责要求。

　　1、资产变动情况如下XXXX先生任职期间，总资产增加XX万元，其中，流动资产减少XX万元，固定资产及在建工程增加XX万元，无形及其他长期摊销增加XX万元。

　　2、权益及负债变动情况XXXX先生任职期间，总负债增加XX万元，其中，向集团内部借款增加XX万元。XX先生受托经营，在任职期间对形成的经营亏损承担相应的责任，对已形成的资产真实性、完整性、完全性、价值的合理性承担相应的责任，对已形成的债权和债务的真实性、完整性承担责任。

　　1、目标管理根据20XX年12月20日集团与XX先生签订的岗位责任状，董事会下达的XX2017年年度营业收入指标为XX万元（20XX年11月XX全年经营指标调整为XX亿元），截止至20XX年12月31日海洋馆累计营业收入为XX万元，完成20XX年年度营业收入指标XX%（调整后完成率为XX%）；集团人力资源中心于20XX年第二季度期开始对中高层管理人员的季度绩效进行考核，集团对XX先生任职岗位主要的KPI考核指标为XX出售的收益，该指标占季度绩效考核权重70%，监察审计部收集20XX年第二季度、第三季度的绩效考核表做多元化的分析，XX先生20XX年第二季度收入指标季度的完成情况完成72.64%（季度预算收入目标为XX万、实际完成XX万），第三季度收入指标季度的完成情况完成XX%（季度预算收入目标为XX万、实际完成XX万）。

　　组织建立和完善企业内部控制制度，确保各项管理制度全面贯彻实施，有效维护公司资产的安全完整；保证会计信息真实、可靠，保证公司各项经营活动高效、合规，是总经理的应尽职责。XX公司先后出台的内部管理制度比较多，但部分内控制度没有体现内部控制的根本原则要求，在一些范围内存在管理漏洞，会计核算中反映出经营各环节的问题比较多，暴露了内部控制存在缺陷，经营中存在风险隐患。突出的问题是在经营业务处理环节缺乏制衡机制，部门之间的职责和权限不清，不相容岗位没有合理分离，某些方面管理混乱。XX董办制定并发布的《层级管控及授权体系》未得到严格执行。存在未经审批、越权审批现象。主要体现在以下几点：

　　20XX年10月XX董办下发了《关于逐步加强物资管理工作的意见》，系统规范了采购各环节相关管理措施，XX企业内部也先后制定了采购报销及库存管理的相关制度，但从会计凭证所附原始单据反映的业务程序看，在实际在做的工作中没有正真获得有效落实。

　　完整的采购业务控制流程应包括：编制物资需求计划、采购计划、采购计划申请和批准、选择供应商、询价并确定采购价格、订立采购合同、采购过程控制、材料物资的质量和数量验收、申请付款和审批、材料物资出入库管理和控制、会计核算对业务流程的监控等。每个环节的不同岗位之间应形成牵制和制约，如果不相容的岗位在归并到一个岗位办理业务，易产生差错或舞弊而不易被发现，而使公司蒙受损失。从会计核算所附的凭证追踪业务流程分析，部分环节制约和监控缺失，存在以下问题：

　　材料报销中，采购员直接持原始单据到财务报销，采购过程的计划提出、部门审核批准、公司审核批准、询价、批准采购和报销、入库验收、质检情况等环节，在会计核算的原始单据中没有反映，或反映不全。采购前询价程序形同虚设，零星采购报销时所附询价单上会计签字是填制凭证时填写，没有起到实质监控询价作用，部分采购报销所附的《采购物资申请及审价单》没有履行询价的实质内容，且填列不全。

　　需要领用材料的部门，到材料库领用材料，没有一点审核批准手续，库管员现场填制领料单，领用人签字领料。这种操作程序，材料消耗预算和计划控制缺失。如何避开使用中的浪费，如何避免人为造成材料的损毁，如何杜绝“两用”物资的私用，怎么样才能做到可回收物资的残值回收或再利用，存在严重的管理漏洞。

　　（3）负责采购报销部门或人员未尽到职责，部分材料采购报销没取得供货商的增值税专用发票。

　　部分业务在汇总报销时，应取得增值税专用发票，按普通票报销，损失了17%的可抵扣进项税。

　　在经营活动中，反映出的管理失效和内控漏洞，大部分暴露在会计核算业务的处理中，有些属于公司内控体制和机制缺失，有些属于财务控制失效。以下核算业务中的缺陷，反映了会计稽核程序不健全，履行职责不到位，在某些方面，也和企业内部监控体制缺失、监督不力有关，主体问题有：

　　1、会计核算稽核程序缺失，会计记账没有稽核环节，出现差错和漏洞，主要有：

　　（2）银行承兑贴现只有记账凭证，没有附件，贴息是多少，谁批准，谁审核不清楚；

　　（3）个别记账凭证没有附件，也没有摘要说明，无法确认会计核算的线）有的凭证摘要写的不全，随意增减合并会计处理。

　　xx工程建设项目建设已完工，账务账面仍保持在建阶段，20XX年底在建工程XXX万元，20XX年底XX万元，全年只是把购进的设备已取得发票部分进行了转固，未取得发票部分项目均未报建转固，目前，对转固没时间安排，工作严重滞后。

　　本应转入固定资产的在建工程，不及时转固，影响正常计提折旧，使得税前应扣除的成本费用，不能正常抵扣，有利润情况下，多交25%的企业所得税，将给公司导致非常严重的损失。

　　XX先生任职期间，在经营管理、内控制度的建立和完善以及执行力方面还存在不足。内控体制及财务管理中存在的问题比较突出，影响了会计数据的真实性和可靠性。

　　1、建议XX公司及相关管理部门，对此次审计中发现的问题，认真分析和总结，找出问题的根源，提升整体管理水平。

　　2、明确划分公司管理层和各部门之间的职责和权限，建立完善的内控管控体系，在XX公司董事会规定的职责和权限范围内，构建治理结构、机构设置、权责分配、业务流程等方面形成相互监督、同时兼顾运行效率的管理体制。

　　（1）遵守《企业会计准则》、《企业财务通则》，完善会计核算制度，制定费用开支标准，正确地处理经济业务，正确履行核算和管理职责，确保会计记录真实、完整、数据正确、可靠；

　　（2）遵守《会计基础工作规范》，凭证填制、登记账薄、编制报表等会计业务要合规、合理；

　　（4）完善财务监控体系，完善内控体系的财务管控制度，对经营过程进行多角度全方位的监督和控制，杜绝不相容职务的合并和兼容；

　　（6）制定和完善费用开支标准和开支范围，有效控制非经营费用性的发生，为公司创造管理效益；

　　企业的内部控制，无论其设计和执行如何完美，只能为企业控制目标的实现提供较为合理的保证。这是内部控制本身就具有的局限性所致。此外，无论手工或系统的控制，都可能会因两人或多人的串通舞弊、管理层对内部控制的逾权等因素而失效。因此，无法对内部控制的每日执行情况做评估。此外，由于业务情况的变化可能会引起内部控制变得不恰当，或降低对所设计控制的遵循程度，所以，根据内部控制评价结果推测未来内部控制有效性具有一定的风险。

　　由于舞弊行为的固有的隐蔽性，针对我们执行的程序和方法并非是为了发现各种舞弊行为而设计；也没办法保证发现所有的有关经营成果真实性、经营行为合规性及内部控制有效性的各种错误。

　　本报告为机密材料，属于内部资料，不得以任何形式、整体地或部分地向任何除上述提到的单位以外的其他方分发或被其使用。

　　本次离任审计现场工作自20XX年X月X日开始，并在20XX年X月X日结束。自现场工作结束起至报告提交日，被审计单位的情况有几率发生改变；我们并未就这些有几率发生的改变而同步更新此报告。

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